Lo schema di decreto legislativo correttivo della riforma fiscale (clicca qui per scaricare il PDF) interviene anche sulla disciplina dell’imposta sulle successioni e donazioni, delle imposte ipotecaria e catastale e delle procedure di controllo sulle autoliquidazioni degli atti presentati con modello unico informatico.
Non si tratta di una riscrittura complessiva della materia, ma di un intervento di coordinamento che incide su alcuni passaggi operativi rilevanti: pagamento anticipato delle imposte nei trust e nei vincoli di destinazione, decorrenza degli interessi sulla maggiore imposta di successione, aggiornamento dei rinvii normativi e controlli sulle autoliquidazioni in materia di pubblicità immobiliare.
Il dato da tenere presente è che il testo esaminato è una bozza di decreto. Le disposizioni potranno quindi subire modifiche nel corso dell’iter di approvazione.
Iscriviti gratuitamente alla nostra newsletter: ogni settimana ricevi le principali novità di giurisprudenza civile, approfondimenti operativi, guide pratiche e modelli di atto selezionati per avvocati e professionisti del diritto (ISCRIVITI GRATIS QUI).
Cosa prevede il correttivo fiscale su successioni e donazioni
Il Titolo VI dello schema, dedicato alla revisione della disciplina dell’accertamento, contiene alcune disposizioni che interessano direttamente la fiscalità indiretta.
Consiglio: il volume “Come cancellare i debiti fiscali”, acquistabile cliccando su Shop Maggioli o su Amazon, offre ai professionisti ed ai contribuenti, imprese e privati, soluzioni difensive, anche alternative a quelle tradizionali, al fine di risolvere la situazione compromessa.
Come cancellare i debiti fiscali
Il presente volume vuole offrire ai professionisti ed ai contribuenti, imprese e privati, soluzioni difensive, anche alternative a quelle tradizionali, al fine di risolvere la situazione compromessa.
Sono raccolti tutti gli strumenti utili per una efficace difesa in ogni fase, dall’avvio dell’attività imprenditoriale o professionale al primo accertamento/atto impositivo, sino ai rimedi estremi post decadenza dalle ordinarie azioni difensive.
Il lavoro, aggiornato alle ultime novità legislative e giurisprudenziali nazionali ed europee, analizza le contestazioni più frequenti, i vizi degli atti impositivi, del fermo amministrativo, dell’ipoteca e dei pignoramenti esattoriali e le relative soluzioni, attraverso il coordinamento della normativa speciale esattoriale alle previsioni amministrative, agli istituti civilistici, nonché alle norme penali (ad es. la sospensione disposta dal PM a seguito di denuncia per usura).
Al professionista viene offerto un quadro completo del suo perimetro d’azione, con l’indicazione puntuale delle circolari, dei provvedimenti e risposte della P.A., e dei vademecum e linee guida dei tribunali.
Leonarda D’Alonzo
Avvocato, già Giudice Onorario presso il tribunale di Ferrara e Giudice dell’Esecuzione in esecuzioni mobiliari, esecuzioni esattoriali mobiliari e immobiliari e opposizione all’esecuzione nella fase cautelare.
Leggi descrizione
Leonarda D’Alonzo, 2025, Maggioli Editore
44.00 €
41.80 €
Come cancellare i debiti fiscali
Il presente volume vuole offrire ai professionisti ed ai contribuenti, imprese e privati, soluzioni difensive, anche alternative a quelle tradizionali, al fine di risolvere la situazione compromessa.
Sono raccolti tutti gli strumenti utili per una efficace difesa in ogni fase, dall’avvio dell’attività imprenditoriale o professionale al primo accertamento/atto impositivo, sino ai rimedi estremi post decadenza dalle ordinarie azioni difensive.
Il lavoro, aggiornato alle ultime novità legislative e giurisprudenziali nazionali ed europee, analizza le contestazioni più frequenti, i vizi degli atti impositivi, del fermo amministrativo, dell’ipoteca e dei pignoramenti esattoriali e le relative soluzioni, attraverso il coordinamento della normativa speciale esattoriale alle previsioni amministrative, agli istituti civilistici, nonché alle norme penali (ad es. la sospensione disposta dal PM a seguito di denuncia per usura).
Al professionista viene offerto un quadro completo del suo perimetro d’azione, con l’indicazione puntuale delle circolari, dei provvedimenti e risposte della P.A., e dei vademecum e linee guida dei tribunali.
Leonarda D’Alonzo
Avvocato, già Giudice Onorario presso il tribunale di Ferrara e Giudice dell’Esecuzione in esecuzioni mobiliari, esecuzioni esattoriali mobiliari e immobiliari e opposizione all’esecuzione nella fase cautelare.
Gli articoli più rilevanti sono:
- l’articolo 13, che modifica le norme sull’imposta sulle successioni e donazioni, coordinandole con le imposte ipotecaria e catastale;
- l’articolo 14, che interviene sulla decorrenza degli interessi in caso di maggiore imposta di successione;
- l’articolo 15, che aggiorna un rinvio normativo in materia di imposte ipotecaria e catastale;
- l’articolo 19, che disciplina i controlli sulle autoliquidazioni degli atti presentati con modello unico informatico ai fini della pubblicità immobiliare.
La funzione principale del correttivo è rendere più coerente il sistema dopo gli interventi di riforma sui tributi indiretti. Tuttavia, alcune modifiche possono avere effetti pratici importanti per professionisti, contribuenti, notai e soggetti che curano adempimenti immobiliari o successori.
Consiglio: segnaliamo la pubblicazione del volume “Successioni e Donazioni dopo la riforma del 2025”, disponibile cliccando su Shop Maggioli o su Amazon.
Successioni e Donazioni dopo la riforma del 2025
La legge “semplificazioni 2025” ridisegna in modo profondo l’equilibrio tra tutela dei legittimari, autonomia privata e sicurezza dei traffici, con effetti immediati sulla circolazione dei beni di provenienza donativa. Il volume offre un percorso chiaro, tecnico e operativo: dal quadro previgente alle nuove regole su riduzione, trascrizione e tutela dei terzi, con focus sulle ricadute pratiche per chi opera ogni giorno.
Perché acquistarlo
- Capisci cosa cambia davvero con la riforma 2025 e dove impatta (donazioni, riduzione, circolazione dei beni, trascrizione).
- Gestisci il “rischio provenienza donativa” con una lettura orientata al mercato e alla stabilità degli acquisti, anche in chiave notarile e contrattuale.
- Approccio pratico-operativo: tecniche applicative, snodi interpretativi e implicazioni per atti, contenzioso e prassi.
- Focus su tutela dei terzi e credito ipotecario: cosa cambia e come incidono le nuove regole sulla certezza dei traffici.
- Regime transitorio e casi applicativi per affrontare situazioni reali e decisioni operative.
Contenuti in evidenza
- Riforma delle donazioni e legittima come diritto di credito
- Nuova disciplina degli artt. 561–563 c.c. e ricadute sulla reintegrazione
- Trascrizione e modifiche agli artt. 2652 e 2690 c.c.
- Provenienza donativa: gestione del rischio, prassi, cautele e bilanciamento degli interessi
- Tutela dei terzi, affidamento e credito ipotecario
- Disciplina transitoria e riflessi processuali
Autrice
Ivana Panella, Notaio in Cesenatico, esperta in contratti, diritto societario, successioni e donazioni.
Se lavori su successioni, donazioni o trasferimenti con “provenienza donativa”, questo è il manuale che ti permette di orientarti subito nelle nuove regole e scegliere le soluzioni operative più sicure nel 2025.
Leggi descrizione
Ivana Panella, 2026, Maggioli Editore
24.00 €
22.80 €
Successioni e Donazioni dopo la riforma del 2025
La legge “semplificazioni 2025” ridisegna in modo profondo l’equilibrio tra tutela dei legittimari, autonomia privata e sicurezza dei traffici, con effetti immediati sulla circolazione dei beni di provenienza donativa. Il volume offre un percorso chiaro, tecnico e operativo: dal quadro previgente alle nuove regole su riduzione, trascrizione e tutela dei terzi, con focus sulle ricadute pratiche per chi opera ogni giorno.
Perché acquistarlo
- Capisci cosa cambia davvero con la riforma 2025 e dove impatta (donazioni, riduzione, circolazione dei beni, trascrizione).
- Gestisci il “rischio provenienza donativa” con una lettura orientata al mercato e alla stabilità degli acquisti, anche in chiave notarile e contrattuale.
- Approccio pratico-operativo: tecniche applicative, snodi interpretativi e implicazioni per atti, contenzioso e prassi.
- Focus su tutela dei terzi e credito ipotecario: cosa cambia e come incidono le nuove regole sulla certezza dei traffici.
- Regime transitorio e casi applicativi per affrontare situazioni reali e decisioni operative.
Contenuti in evidenza
- Riforma delle donazioni e legittima come diritto di credito
- Nuova disciplina degli artt. 561–563 c.c. e ricadute sulla reintegrazione
- Trascrizione e modifiche agli artt. 2652 e 2690 c.c.
- Provenienza donativa: gestione del rischio, prassi, cautele e bilanciamento degli interessi
- Tutela dei terzi, affidamento e credito ipotecario
- Disciplina transitoria e riflessi processuali
Autrice
Ivana Panella, Notaio in Cesenatico, esperta in contratti, diritto societario, successioni e donazioni.
Se lavori su successioni, donazioni o trasferimenti con “provenienza donativa”, questo è il manuale che ti permette di orientarti subito nelle nuove regole e scegliere le soluzioni operative più sicure nel 2025.
Trust e vincoli di destinazione: il pagamento anticipato riguarda anche ipotecaria e catastale
L’articolo 13 interviene sull’articolo 4-bis, comma 3, del testo unico dell’imposta sulle successioni e donazioni (d.lgs. n. 346/1990).
Il punto centrale riguarda il pagamento anticipato dell’imposta nei casi di trust e vincoli di destinazione. La bozza chiarisce che il riferimento non è soltanto all’imposta sulle successioni e donazioni, ma anche alle imposte ipotecaria e catastale.
La modifica non introduce una nuova categoria impositiva, ma precisa il perimetro delle imposte che possono essere interessate dal meccanismo di corresponsione anticipata. Il testo sostituisce infatti diversi riferimenti al singolare, “imposta”, con formule riferite alle “imposte”, includendo espressamente successioni e donazioni, ipotecaria e catastale.
In termini pratici, il contribuente deve verificare non solo il trattamento dell’imposta principale, ma anche quello dei tributi collegati alla componente immobiliare dell’operazione. Questo profilo è particolarmente rilevante quando nel patrimonio conferito in trust o vincolato sono presenti beni immobili o diritti reali immobiliari.
Cosa cambia per base imponibile, franchigie e aliquote
Il correttivo precisa che base imponibile, franchigie e aliquote richiamate nella disposizione riguardano l’imposta sulle successioni e donazioni.
La modifica ha natura di coordinamento, ma serve a evitare sovrapposizioni interpretative tra l’imposta principale e le imposte ipotecaria e catastale. Queste ultime, infatti, seguono una disciplina propria e non possono essere confuse con le regole tipiche dell’imposta successoria o donativa.
Per chi assiste contribuenti nella pianificazione patrimoniale, il punto è operativo: occorre distinguere con precisione le regole di determinazione dell’imposta sulle successioni e donazioni da quelle applicabili agli adempimenti di trascrizione e voltura.
Maggiore imposta di successione: gli interessi decorrono dalla scadenza del versamento
L’articolo 14 modifica l’articolo 34, comma 1, del d.lgs. n. 346/1990.
La disposizione sostituisce il riferimento alla decorrenza degli interessi “dalla data di notificazione della liquidazione dell’imposta principale” con il riferimento al giorno successivo alla scadenza del termine previsto dall’articolo 37, comma 1, primo periodo.
La novità è rilevante perché sposta il baricentro dal momento in cui l’ufficio notifica la liquidazione al momento in cui il contribuente avrebbe dovuto eseguire il versamento.
La modifica appare coerente con il modello dell’autoliquidazione. Se il contribuente è tenuto a liquidare e versare l’imposta entro un determinato termine, gli interessi sulla maggiore imposta non decorrono più dalla successiva attività dell’ufficio, ma dal giorno successivo alla scadenza dell’obbligo di pagamento.
Perché la nuova decorrenza degli interessi può incidere sui costi della successione
La modifica sulla decorrenza degli interessi non è solo formale. In caso di maggiore imposta accertata dall’ufficio, il periodo di maturazione degli interessi può risultare più ampio rispetto al criterio fondato sulla notifica della liquidazione.
Per il contribuente questo significa che errori, omissioni o sottostime nella dichiarazione di successione possono produrre un costo ulteriore, collegato al tempo trascorso dalla scadenza del termine di versamento.
Il punto assume particolare rilievo nei casi in cui la liquidazione dell’ufficio intervenga a distanza di tempo dalla presentazione della dichiarazione o dall’autoliquidazione. In tali situazioni, la corretta quantificazione iniziale dell’imposta diventa ancora più importante.
Imposte ipotecaria e catastale: aggiornato il rinvio normativo
L’articolo 15 interviene sull’articolo 13, comma 2-bis, del testo unico delle imposte ipotecaria e catastale (d.lgs. n. 347/1990).
La modifica sostituisce il riferimento al “comma 1-bis” con quello al “comma 1”. Si tratta di un intervento di coordinamento normativo, necessario per adeguare il testo alla nuova struttura delle disposizioni richiamate.
Anche quando la modifica appare tecnica, il coordinamento dei rinvii è essenziale. Nei tributi indiretti, un richiamo errato può creare incertezze applicative nei controlli, nelle liquidazioni e nelle difese del contribuente.
Modello unico informatico e pubblicità immobiliare: controlli sulle autoliquidazioni
L’articolo 19 introduce una disciplina specifica per il controllo delle autoliquidazioni relative agli atti presentati con modello unico informatico ai fini della pubblicità immobiliare.
La norma riguarda le formalità richieste da soggetti diversi da quelli indicati dall’articolo 10, lettera b), del testo unico dell’imposta di registro. In tali casi, l’ufficio controlla la regolarità dell’autoliquidazione delle imposte e tasse effettuata dal contribuente, oltre alla regolarità dei versamenti.
Se emergono maggiori tributi, l’ufficio notifica un avviso di liquidazione ai soggetti obbligati al pagamento. L’avviso contiene l’invito a versare, entro sessanta giorni, l’integrazione dei tributi, la sanzione amministrativa e gli interessi di mora, decorrenti dalla data in cui i tributi avrebbero dovuto essere pagati.
La disposizione prevede anche un effetto premiale: se il pagamento avviene entro il termine indicato, la sanzione amministrativa è ridotta a un terzo.
Cosa deve fare il contribuente se riceve l’avviso di liquidazione
In caso di avviso di liquidazione per maggiori tributi connessi a formalità immobiliari, il contribuente deve verificare subito tre aspetti.
Il primo riguarda il presupposto dell’avviso, cioè quale imposta o tassa sia stata ritenuta insufficiente o non correttamente versata.
Il secondo riguarda il termine di pagamento. La bozza prevede un termine di sessanta giorni per effettuare il pagamento richiesto.
Il terzo riguarda la convenienza della definizione. Il versamento entro il termine consente la riduzione della sanzione a un terzo. Se invece il contribuente ritiene illegittima la pretesa, dovrà valutare la possibilità di contestare l’atto nei modi e nei termini previsti.
I casi limite da controllare: quando la bozza può incidere di più
Le modifiche possono assumere particolare rilievo in alcune situazioni.
Il primo caso riguarda trust e vincoli di destinazione con immobili. Qui il coordinamento tra imposta sulle successioni e donazioni, imposte ipotecaria e catastale diventa centrale, perché il pagamento anticipato può riguardare più tributi.
Il secondo caso riguarda dichiarazioni di successione con beni di difficile valutazione. Se l’ufficio liquida una maggiore imposta, la nuova decorrenza degli interessi può incidere sensibilmente sull’importo finale.
Il terzo caso riguarda formalità immobiliari presentate tramite modello unico informatico da soggetti diversi dai canali ordinariamente presidiati dai pubblici ufficiali indicati dalla disciplina di registro. In tali ipotesi, il controllo dell’autoliquidazione assume una funzione autonoma e può condurre alla notifica di un avviso di liquidazione.
Il quarto caso riguarda i contribuenti che confidano nella natura meramente tecnica delle modifiche. Anche le norme di coordinamento, se incidono su termini, interessi o ambito delle imposte dovute, possono avere effetti economici concreti.
Cosa non cambia con il correttivo
Il correttivo non riscrive le aliquote dell’imposta sulle successioni e donazioni.
Non modifica, nel testo esaminato, la struttura generale delle franchigie.
Non introduce una nuova imposta sui trust.
Non elimina l’obbligo di autoliquidazione, ma ne rafforza il coordinamento con i controlli successivi dell’ufficio.
Non rende automatico il pagamento ridotto delle sanzioni, perché la riduzione a un terzo opera solo se il contribuente paga entro il termine indicato nell’avviso di liquidazione.
Potrebbe interessarti:
FAQ su successioni, donazioni e imposte indirette nel correttivo fiscale
Il correttivo fiscale cambia le aliquote dell’imposta di successione?
No. La bozza non interviene sulle aliquote dell’imposta sulle successioni e donazioni. Le modifiche riguardano soprattutto il coordinamento con le imposte ipotecaria e catastale, la decorrenza degli interessi e i controlli sulle autoliquidazioni.
Nei trust il pagamento anticipato riguarda solo l’imposta di successione e donazione?
No. La bozza chiarisce che il pagamento può riguardare anche le imposte ipotecaria e catastale, quando ne ricorrono i presupposti. Il punto è rilevante soprattutto se nel trust o nel vincolo di destinazione sono presenti beni immobili o diritti reali immobiliari.
Quando decorrono gli interessi sulla maggiore imposta di successione?
Secondo la modifica prevista dall’articolo 14, gli interessi decorrono dal giorno successivo alla scadenza del termine previsto per il versamento, non più dalla data di notificazione della liquidazione dell’imposta principale.
La nuova decorrenza degli interessi può aumentare l’importo dovuto?
Sì. Se l’ufficio accerta una maggiore imposta dopo la scadenza del termine di versamento, gli interessi possono maturare dal giorno successivo a tale scadenza. Questo può incidere sull’importo complessivo richiesto al contribuente.
Cosa succede se l’autoliquidazione per una formalità immobiliare è insufficiente?
L’ufficio può notificare un avviso di liquidazione per i maggiori tributi dovuti, con invito a pagare entro sessanta giorni l’integrazione, la sanzione e gli interessi di mora.
La sanzione può essere ridotta?
Sì. Se il pagamento richiesto con l’avviso di liquidazione viene effettuato entro il termine indicato, la sanzione amministrativa è ridotta a un terzo.
Le modifiche sono già definitive?
No. Il testo esaminato è una bozza di schema di decreto legislativo correttivo. Le disposizioni potranno essere modificate prima dell’approvazione definitiva e della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.
