La Cassazione, Sezione Tributaria, con l’ordinanza n. 5971/2026 (clicca qui per consultare il testo integrale della decisione), si è pronunciata sul rapporto tra segreto bancario familiare e accertamenti fiscali per liberi professionisti. La Corte, in particolare, ha chiarito che la presunzione di reddito non si ferma ai rapporti intestati al contribuente, ma travolge anche i conti dei congiunti laddove emerga una promiscuità gestionale o una collaborazione professionale “di fatto”.
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Come cancellare i debiti fiscali
Il presente volume vuole offrire ai professionisti ed ai contribuenti, imprese e privati, soluzioni difensive, anche alternative a quelle tradizionali, al fine di risolvere la situazione compromessa.
Sono raccolti tutti gli strumenti utili per una efficace difesa in ogni fase, dall’avvio dell’attività imprenditoriale o professionale al primo accertamento/atto impositivo, sino ai rimedi estremi post decadenza dalle ordinarie azioni difensive.
Il lavoro, aggiornato alle ultime novità legislative e giurisprudenziali nazionali ed europee, analizza le contestazioni più frequenti, i vizi degli atti impositivi, del fermo amministrativo, dell’ipoteca e dei pignoramenti esattoriali e le relative soluzioni, attraverso il coordinamento della normativa speciale esattoriale alle previsioni amministrative, agli istituti civilistici, nonché alle norme penali (ad es. la sospensione disposta dal PM a seguito di denuncia per usura).
Al professionista viene offerto un quadro completo del suo perimetro d’azione, con l’indicazione puntuale delle circolari, dei provvedimenti e risposte della P.A., e dei vademecum e linee guida dei tribunali.
Leonarda D’Alonzo
Avvocato, già Giudice Onorario presso il tribunale di Ferrara e Giudice dell’Esecuzione in esecuzioni mobiliari, esecuzioni esattoriali mobiliari e immobiliari e opposizione all’esecuzione nella fase cautelare.
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Leonarda D’Alonzo, 2025, Maggioli Editore
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Il caso
La vicenda nasce da una verifica fiscale nei confronti di una professionista. All’esito del controllo, l’Agenzia delle entrate notificava avvisi di accertamento per più annualità e recuperava a tassazione maggiori redditi di lavoro autonomo.
Per sostenere la pretesa, l’Ufficio utilizzava, da un lato, la documentazione extracontabile acquisita nel corso della verifica e i controlli incrociati svolti presso alcune compagnie assicurative, dai quali emergevano compensi incassati e non fatturati.
Dall’altro lato, l’Amministrazione fondava l’accertamento anche sulle indagini finanziarie relative a conti correnti intestati a una familiare, che riteneva nella sostanziale disponibilità della contribuente e collegati alla sua attività professionale.
La contribuente impugnava gli avvisi, ma il giudice di primo grado respingeva il ricorso.
In appello, il giudice riformava in parte la decisione ed escludeva la rilevanza delle indagini finanziarie e dell’IRAP.
L’Agenzia delle entrate proponeva allora ricorso per cassazione. La Cassazione accoglieva il ricorso, cassava la sentenza e rinviava la causa al giudice di merito, chiedendogli di verificare in concreto la riferibilità dei conti alla professionista, l’imputabilità delle singole movimentazioni alla sua attività e l’eventuale duplicazione dei ricavi.
Nel giudizio di rinvio, la Corte di giustizia tributaria di secondo grado confermava nuovamente la legittimità dell’accertamento.
La contribuente proponeva infine un nuovo ricorso per cassazione, che l’ordinanza in commento ha rigettato.
La riferibilità dei conti e l’onere della prova
La Corte di cassazione ha anzitutto confermato la legittimità dell’estensione delle indagini finanziarie ai conti intestati alla familiare della contribuente.
La decisione non si fonda sul solo rapporto di parentela, ma su una serie di elementi concreti valorizzati dal giudice di rinvio: il ruolo svolto dalla familiare nello studio professionale, la sua conoscenza dell’attività e della contabilità, nonché il fatto, riconosciuto dalla stessa contribuente, che quei conti venivano utilizzati per far transitare somme collegate all’attività professionale. Su questa base, la Corte ha ritenuto corretta la conclusione secondo cui tali rapporti bancari erano, in sostanza, riferibili alla professionista.
Da questa riferibilità discende il punto centrale della decisione: una volta acquisiti i dati bancari, opera la presunzione legale prevista dagli artt. 32 del d.P.R. n. 600/1973 e 51 del d.P.R. n. 633/1972, con conseguente inversione dell’onere della prova. Non basta, quindi, contestare in modo generico la ricostruzione dell’Ufficio, né richiamare difese o documenti senza illustrarne in modo puntuale il contenuto. Il contribuente deve invece fornire una prova analitica, idonea a giustificare le singole movimentazioni e a dimostrare, per ciascun versamento, la sua estraneità a operazioni imponibili. Nel caso di specie, la Corte ha ritenuto che tale prova non fosse stata offerta in modo adeguato.
L’esclusione della duplicazione dei ricavi
La Corte ha poi respinto anche la doglianza relativa alla pretesa duplicazione dei ricavi.
La contribuente sosteneva, in sostanza, che l’Amministrazione avesse sovrapposto i dati ricavati dai controlli incrociati con quelli emersi dalle indagini bancarie, tassando due volte le stesse somme. La Cassazione, però, ha escluso questa ricostruzione, rilevando che il giudice di rinvio aveva già accertato, in fatto, che la Guardia di finanza aveva scorporato a monte dagli importi ricostruiti tramite questionari le somme già recuperate attraverso le movimentazioni bancarie. Per questa ragione, secondo la Corte, non vi era alcuna duplicazione.
Anche sotto questo profilo, la Cassazione ha ritenuto insufficiente la difesa della contribuente. Il ricorso richiamava una prassi professionale di gestione degli assegni, ma non offriva una ricostruzione analitica e verificabile dei singoli flussi, tale da collegare con precisione soggetti, importi e tempi delle operazioni. In mancanza di questa dimostrazione puntuale, la Corte ha confermato la tenuta dell’accertamento e ha rigettato il ricorso.
Conclusioni
In conclusione, l’ordinanza n. 5971/2026 conferma che l’Amministrazione finanziaria può utilizzare, ai fini dell’accertamento, anche le movimentazioni registrate su conti formalmente intestati a un familiare, quando emergano elementi concreti idonei a ricondurne la disponibilità o l’utilizzo al professionista. In questi casi, non rileva il dato formale dell’intestazione, ma la riferibilità sostanziale delle operazioni, ferma restando la necessità, per il contribuente, di fornire una prova puntuale e analitica contraria.
